+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль нк рф

Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст. Дату принятия закона следует читать: " Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Признать утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденные приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вид дохода. Налоговая ставка.

Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст. Дату принятия закона следует читать: " Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Признать утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденные приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить применение в практической работе Методических рекомендаций, утвержденных настоящим приказом.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В. Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г. Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации , главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации , введенной в действие Федеральным законом от Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации изданы в целях обеспечения единообразного применения норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации далее - глава 25 НК РФ и осуществления контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

С введением в действие с первого января года главы 25 НК РФ налог на прибыль организаций далее - налог на прибыль в Российской Федерации исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Согласно статье НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 НК РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности статья 1 Федерального закона от При этом следует учесть, что начиная с Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ.

Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящейся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей НК РФ , подлежащей налогообложению. Согласно статье НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в статье НК РФ. В случае, если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Определение убытка дано в пункте 8 статьи НК РФ. Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду.

Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного налогового периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный налоговый период.

Порядок отнесения возникших доходов и расходов к текущему периоду регулируется соответствующими статьями НК РФ и описан в разделах 4 и 5 настоящих Методических рекомендаций. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль, - метода начисления или кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного налогового периода.

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном налоговом периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления выплаты денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав.

Моменты возникновения доходов и расходов при методе начисления определены, соответственно, статьями , , , НК РФ. Пунктом 3 статьи НК РФ определена дата возникновения доходов от реализации для налогоплательщиков, применяющих этот метод. При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ.

Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ. Даты возникновения прочих доходов при методе начисления определены пунктами 4 - 8 статьи НК РФ. Статьями , НК РФ уточнены даты возникновения конкретных видов доходов от реализации и внереализационных доходов.

Даты возникновения расходов при методе начисления определены статьей НК РФ. При этом расходы учитываются в том периоде к которому они относятся исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета, возникновения определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены.

В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения начисления.

В расходы текущего периода они включаются в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ в части особой группировки возникших расходов. Моменты возникновения отдельных видов расходов предусмотрен пунктами 2 - 10 статьи НК РФ. Одновременно следует обратить внимание на то, что в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов - равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного налогового периода осуществляется в общеустановленном порядке. Организации за исключением банков , у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье НК РФ кассовый метод.

По кассовому методу датой получения дохода как от реализации, так и внереализационного признается день поступления имущества работ, услуг или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре.

В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и изменении Декларации далее - уточненная Декларация за истекшие отчетные периоды. Налогоплательщик с начала налогового периода учитывал доходы и расходы кассовым методом показатель выручки в среднем за квартал в предыдущем году не превысил 1 миллион рублей.

Для проверки возможности продолжать учитывать доходы и расходы по кассовому методу в третьем квартале года, налогоплательщику по итогам за полугодие года следует сложить выручку от реализации товаров работ, услуг без НДС и иных аналогичных налогов за 1-ое полугодие года и за 3-ий, 4-ый кварталы года. Полученная сумма делится на 4 и, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, то налогоплательщик обязан представить уточненную Декларацию за первый квартал и за первое полугодие, исходя из учета доходов и расходов, возникших в году по методу начисления.

При этом даже если по итогам за 9 месяцев указанный показатель снова станет меньше одного миллиона рублей, налогоплательщик уже не имеет право в этом налоговом периоде учитывать доходы и расходы по кассовому методу. Вновь созданные организации, в связи с тем, что в предыдущие периоды у них не было выручки, могут применять кассовый метод.

При этом, если в течении текущего налогового периода выручка превысит показатель в четыре миллиона рублей, то они обязаны учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода. Конец примера. Для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществленные им расходы классифицировать и группировать соответствующим образом.

Перечень доходов и расходов, возникших при осуществлении деятельности, доходы и расходы от которой учитываются при исчислении прибыли, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ , порядок их классификации и группировки рассматривается в разделах 4, 5, 6 настоящих Методических рекомендаций. В соответствии со статьей НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток убытки , исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ , в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет при условии, что совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном налоговом периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей НК РФ.

Если убыток не списан за этот период, то он остается непогашенным. Порядок переноса убытка, полученного до года, установлен статьей 10 Закона N ФЗ. Согласно пунктам 3 , 4 статьи 10 Закона N ФЗ убыток, определенный в соответствии с действующим в году законодательством по состоянию на 31 декабря года, не превышающий убыток, числящийся на 1. При этом, если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря года получен убыток за год, превышающий сумму убытка, определенную по состоянию на 1 июля года, то такая разница не признается убытком в целях налогообложения.

Сумма непогашенного по состоянию на 1 января года убытка за год составила тыс. В году организация получила убыток тыс. По итогам за год получен убыток тыс. В последующие 10 лет получены следующие результаты показатели, отраженные по строке Приложения N 4 к Листу 02 Декларации за соответствующие налоговые периоды : год - тыс.

Убытки, полученные до года и в году, могут быть погашены следующим образом:. Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы. Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год.

В данном примере оставшийся непогашенный убыток в сумме тыс. Что касается убытка года, то его перенос может быть произведен, начиная с года по год включительно, имея в виду, что в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ , перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Если же, например, в году налогоплательщиком будет получена прибыль в размере тыс. Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Величина доходов определяется исходя из цен сделки. В случае получения доходов в натуральной форме, доходы определяются исходя из рыночных цен. Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы, определение и состав которых перечислены, соответственно, в статьях и НК РФ.

Следует учесть, что перечень внереализационных доходов, поименованных в статье НК РФ , не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отвечающие определению дохода, данного в статье 41 НК РФ , подлежат налогообложению, за исключением доходов, перечисленных в статье НК РФ.

Согласно статье НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 4 статьи ГК РФ предусмотрено, что к продаже имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав.

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными. В частности, в статье 39 НК РФ дан перечень операций, не относящихся к реализации товаров, работ, услуг.

Следовательно, доходы, полученные при осуществлении подобных операций, относятся к внереализационным доходам, которые подлежат учету при определении налоговой базы в соответствии со статьей , либо не учитываются для целей налогообложения согласно статье НК РФ. Если цена реализуемого товара работ, услуг , имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, то доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте, установленного ЦБ РФ, на дату реализации.

У налогоплательщика, использующего метод начисления, возникающие при этом курсовые разницы положительные, отрицательные учитываются в составе внереализационных доходов расходов. В аналогичном порядке определяется выручка от реализации и в случаях, если цена реализуемого товара работ, услуг , имущественных прав выражена в условных единицах.

При этом используется курс условной единицы, исходя из курса Центрального банка Российской Федерации на дату реализации если курс условной единицы соотнесен с официальным курсом иностранной валюты. Возникающие при этом суммовые разницы положительные, отрицательные , если налогоплательщик использует метод начисления, учитываются в составе внереализационных доходов расходов.

Если договором цена товара работ, услуг , имущественных прав определена в условных единицах, и при этом сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установлена сторонами для определения цены договора. У налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, на дату составления налоговой отчетности в составе внерализационных доходов расходов учитываются курсовые разницы, возникающие только в связи с пересчетом имущества в виде валютных ценностей.

Определение дохода комитента принципала от реализации товаров, работ, имущественных прав при реализации через комиссионера определяется на дату реализации, заявленную в отчете или извещении комиссионера агента. При возникновении определенных видов доходов следует учитывать следующее. Согласно подпункту 3 статьи НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

За нарушения договорных обязательств договором в соответствии со статьей ГК РФ может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки штрафа, пени.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Организации, получившие убыток за прошлые налоговые периоды в частности, за год , вправе учесть этот убыток при расчете облагаемой базы в году и позднее, то есть перенести убыток на будущее. Каков механизм переноса? Как отразить суммы переносимого убытка в декларациях текущих отчетных и налоговых периодов? Рассмотрим эти вопросы на практических примерах. Согласно п. Убытки, полученные в отчетном налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. Пунктом 1 ст.

{{vm.title}}

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным реже прогрессивным ставкам. В — годах налог регулировался Законом РФ от Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст.

Федеральным законом от Ее текст включает 88 статей: с ой по ю. Совершенно новым в этой главе Налогового Кодекса РФ следует признать введение системы налогового учета, который включает:.

В наших налоговых публикациях мы информировали вас о предлагаемых изменениях с момента внесения законопроекта в Госдуму.

Сам по себе факт доначисления налогов, конечно же, неприятен. Но если налог, по которому произведены доначисления, включается в налоговые расходы, такой удар по финансовому положению компании можно смягчить путем уменьшения обязательств по налогу на прибыль.

Налог на прибыль

Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам. По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы.

Скачать ст. Уменьшают ли штрафные обязательства прибыль?

Доначисление налогов: где-то убыло, а где-то прибыло

Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.

Глава "Налог на прибыль организаций" НК РФ и ее влияние на бухгалтерский учет

Я бы хотел узнать, я потерял паспорт, у меня сегодня суд, я получил протокол что обратился об утере, но не имея паспорта не могу написать доверенность на адвоката, говорят только по справки которая подтверждает мою личность, а её я не могу получить. Как быть что делать. Ребёнку 12 лет, недавно узнал что он не мой по экспертизе ДНК.

На сайте написано,что справка будет действительна всего месяц.

Налог на прибыль - это прямой налог, величина которого прямо зависит от В НК РФ принята следующая классификация расходов на производство и.

Что такое налог на прибыль организаций

Он сам видит, что решение ему не соответствует. Жалуешься дальше - в кассацию, областного уровня и в верховный суд, указываешь на нарушения, а суд кассационной инстанции просто возвращает жалобу с отказом в её передаче для рассмотрения в заседании суда кассационной инстанции.

Налог на прибыль организаций 2019

У нас дача в п Велино Краснинского района Смоленской области. Дорогу от Москва Минского шоссе восстанавливали своими силами (жители Велино дачный кооператив Смоленской типографии и Завода холодильников) Сейчас обращаемся к руководству Ж.

Конечные результаты во многом зависят от ваших действий в первые минуты возникновения правовой ситуации. Это касается всех юридических сфер, где возможно получить консультацию юриста как по телефону, так и в режиме онлайн.

В зависимости от того, какую именно проблему необходимо решить посетитель сайта может выбрать необходимого ему профессионала. Ознакомиться с адресами юридических компаний, графиком их работы, стоимостью и даже отзывами можно с помощью нашего сайта.

Юрист по корпоративному праву Как расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке Ликвидация юридического лица Обжалование решения арбитражного суда Односторонний отказ от исполнения договора в связи с истечением его срока Ответственность номинального (подставного) генерального директора показать все темы. Юрист по налоговому праву Адвокат по налоговым преступлениям Земельный налог для физических лиц Налог на землю Налоговые вычеты по НДФЛ Налоговые декларации показать все темы.

Юрист по наследственным делам Брачный договор на случай смерти Внуки - наследники, какой очереди после смерти бабушки, дедушки. Юрист по недвижимости Банкротство застройщика Возможные юридические риски при покупке квартиры Выделение доли в совместной собственности супругов Выкуп доли в квартире у родственника Дарение квартиры показать все темы.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Каролина

    Извиняюсь, ничем не могу помочь. Я думаю, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.

  2. gaipropfai1977

    а я заберу палюбому спс

  3. Млада

    Блин,да что за фигня!!!!!!!!!!!!!!!!!