+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Временная разница при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Временная разница при расчете налога на прибыль

Настоящее Положение далее - Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее - налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений , а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее - бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее - налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль убыток , признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и или взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

С года приказом Минфина от Применять их можно досрочно, уже с года.

Временные разницы и отложенный налог на прибыль

Это положение интересно с нескольких точек зрения. Во-первых, оно разделяет суммы налога на прибыль на текущую задолженность перед бюджетом и сумму отложенного обязательства актива. Во-вторых, положение по бухгалтерскому учету впервые имеет ограничение по применению. Его могут не применять субъекты малого предпринимательства. В третьих, данное положение снова предлагает показать отличия в бухгалтерских и налоговых расходах и доходах при начислении налога на прибыль.

Новое ПБУ требует, чтобы сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете определялась исходя из бухгалтерской прибыли независимо от суммы налогооблагаемой прибыли.

Как же начислить налог на прибыль в бухгалтерском учете? Решению этого вопроса посвящена данная статья. Постоянные и временные разницы в сумме бухгалтерской и налоговой прибыли. Ключевым словом при этом является одна и та же сумма доходов и расходов. Проиллюстрировать временную разницу можно с помощью основных средств.

Допустим, первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и равняется рублей. Как видим, суммы начисляемой амортизации в течение года не совпадают. Однако по истечении 20 лет сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете по данному основному средству совпадет и будет равна рублей. Таким образом, временной разницей будет разность начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете в течение текущего периода, то есть 5 рублей 10 руб.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате применения различных способов и методов учета для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а именно: применения различных способов расчета амортизации и сроков службы основных средств; применения разных способов определения себестоимости готовой продукции методом учета полной или сокращенной себестоимости, при котором управленческие расходы в полной сумме списываются на продажи в периоде их возникновения ; убытка, перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах; других различий в способах и методах учета.

В отличие от временной разницы сумма постоянной разницы в доходах и расходах не совпадет в течение всего срока существования организации.

Такая разница, как правило, образуется из-за нормируемости расходов для целей налогообложения. Под постоянными разницами понимают доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключают из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Например, сумма командировочных расходов в бухгалтерском учете признается в полной сумме, а при расчете налога на прибыль нормируется. Сумма превышения фактических расходов над нормируемой величиной и будет постоянной разницей.

Но следует учитывать, что не все превышение фактических затрат нормируемых величин является постоянной разницей. Те расходы, которые зависят от размера выручки и величина нормируемых величин которых изменяется в течение отчетного года, могут стать временными разницами.

Примером таких расходов являются затраты на рекламу п. Это особенность налогообложения многократно усложняет расчет. Отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив или почему нельзя отразить расходы сразу? Главный вопрос, который возникает при прочтении нового Положения, зачем необходимо начислять отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив.

Ответ заключается в требовании своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Расходы должны быть отражены в том периоде, в котором они возникли. С экономической точки зрения, отложенные обязательства дают организации дополнительные преимущества по использованию уже не принадлежащих ему оборотных средств, которые еще не перечислены в бюджет.

Противоположенная ситуация наблюдается при создании отложенного налогового актива. Предприятие должно предоплатить налог на прибыль, кредитовать государство на еще не заработанный доход. В этой связи, расчет отложенного налога становится важен и с точки зрения принятия инвестиционных решений. Отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив могут возникнуть только по временным разницам.

Рассмотрим пример. Организация купила основное средство стоимостью 10 рублей. Ежегодная сумма выручки организации составляет 5 руб. В таблице 1 представлен расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета и налогообложения Таблица 1.

Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета Из таблицы 1 видно, что сумма прибыли, полученная в течение первых 5 лет, больше по данным бухгалтерского учета на 1 руб.

Это приводит к тому, что налог на прибыль в бухгалтерском учете начислен в большей сумме на рублей , нежели в налоговом учете. Такая временная разница называется вычитаемой временной разницей. Планом счетов не предусмотрен специальный счет для учета отложенных налогов, поэтому можно занять любой свободный код счета, например, счет В бухгалтерском учете делаются записи: Дебет Дебет По истечении 5 лет ситуация меняется.

Налоговая прибыль на 1 рублей больше бухгалтерской, следовательно, в налоговом учете должен быть начислен налог на прибыль на рублей больше. Именно из этой суммы и будет вычтена временная разница. В бухгалтерском уч ете на сумму начисленного налога по данным бухгалтерского учета делается проводка: Дебет Как первые, так и вторые проводки позволяют сформировать реальную задолженность по кредиту счета Если срок полезного использования в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, возникает налогооблагаемая временная разница.

Ежегодная сумма выручки организации по-прежнему составляет 5 руб. В таблице 2 представлен расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 2. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета Сумма прибыли, полученная в течение первых 5 лет, теперь больше по данным налогового учета на 1 руб. Но в текущем периоде организация должна заплатить в бюджет налога на прибыль в сумме руб. В то же время для целей бухгалтерского учета налог на прибыль всего лишь рублей, а следовательно, на бухгалтерский счет Разница между начисленным кредитом 68 и начисленным дебетом 99 в размере рублей представляет собой дополнительную сумму расхода в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу и называется отложенным налоговым активом.

По истечение 5 лет налог на прибыль в бухгалтерском учете больше, а следовательно, дополнительную сумму налога необходимо начислить за счет ранее созданного актива. Но сложность заключатся в том, что в кредит счета 68 должна попасть реальная сумма задолженности перед бюджетом, то есть руб. Поэтому в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Дебет Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете в сумме всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Примером может служить уже упоминавшееся превышение фактических затрат на рекламу нормируемой величины. В октябре по временной разнице в расходах на рекламу был создан отложенный налоговый актив в сумме исходя из предполагаемой выручки в последующих периодах. Но в 4 квартале выручка оказалась меньше запланированной величины, что потребовало скорректировать сумму отложенного налогового актива.

Кроме того, отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива основного средства, нематериального актива, запаса , по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и будущего периода. Отражение постоянных разниц в учете Отражение постоянных разниц в учете является сугубо российским достижением, которое не применяется в международной практике учета.

Но это делает российскую систему более точной и дает возможность определить, за счет каких разниц в сумме доходов и расходов налоговая прибыль отличается от бухгалтерской. Выбранный метод определения постоянной разницы необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от одного отчетного периода к другому.

Например, сумма превышения затрат на командировочные расходы в текущем периоде составило руб. Недостатки нового ПБУ Одним из самых больших недостатков нового ПБУ является порядок расчета текущей задолженности по налогу на прибыль. Фактически предлагается рассчитать текущую задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль по данным бухгалтерского учета. Возникает вопрос, а зачем тогда нужны налоговые регистры, и нужно ли опять объединять бухгалтерский и налоговый учет, есть ли в этом экономический смысл?

Очевидно, что эта формула требует досконального изучения всех факторов влияющих на получившуюся разницу, и существует риск, что текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета не будет равен текущей задолженности по налогу на прибыль. Следовательно, возникает необход имос ть сравнивать начисленную сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета, и в случае расхождения этих сумм искать их причину.

Сложности в определении отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива Наиболее трудные случаи расчета отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива встречаются при существовании в сумме однородного расхода или сумме однородного дохода как временных, так и постоянных разниц. Ведь только по временным разница можно начислить отложенный налог, а значит сумму однородного расхода дохода нео бхо димо разделить, что не всегда легко сделать.

Так, по основным средствам, нематериальным активам и инвестиционным активам может возникнуть как временная, так и постоянная разница. Появление временной разницы связано с применением различных норм амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Как уже отмечалось, на временные разницы в оценке основных средств начисляется отложенный налог. В то же время в сумме первоначальной восстановительной стоимости основного средства может быть заложена постоянная разница.

Это происходит в следующих случаях: 1 при первоначальном признании стоимость основного средства в бухгалтерском учете отличается от стоимости в налоговом учете на сумму не принимаемых расходов для целей налогообложения; 2 в течение отчетного периода произведена переоценка объектов основных средств в бухгалтерском учете, которая не признается для налоговых целей. В этих случаях в амортизационных отчислениях необходимо выделить сумму постоянной и переменной разницы.

Восстановительная стоимость основного средства по данным налогового учета равна руб. Таблица 3. Расчет постоянных и временных разниц в сумме основных средств.

Распечатано с сайта компании "Развитие бизнес-систем" РБС.

Отложенные налоговые активы

Вычитаемая временная разница. Учет затрат на производство продукции. Что такое валовая прибыль. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица. Амортизационная группа компьютеров и офисной техники. Несоответствия между принципами налогового НУ и бухгалтерского БУ учета вызывают разницы, образующиеся при определении налогооблагаемой прибыли на отчетную дату по двум этим системам. Именуют такие разницы временными, поскольку возникают они из-за разных подходов принятия к учету операций в налоговом и бухучете в один временной период.

Вы точно человек?

В случае, когда такая уверенность отсутствует, возникающая разница признается постоянной разницей, что влечет признание постоянного налогового обязательства. Счет 09 — активный. По дебету счета 09 отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива продажа, ликвидация и пр.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 09 "Отложенные налоговые активы": проводки, интересные примеры

Это положение интересно с нескольких точек зрения. Во-первых, оно разделяет суммы налога на прибыль на текущую задолженность перед бюджетом и сумму отложенного обязательства актива. Во-вторых, положение по бухгалтерскому учету впервые имеет ограничение по применению. Его могут не применять субъекты малого предпринимательства. В третьих, данное положение снова предлагает показать отличия в бухгалтерских и налоговых расходах и доходах при начислении налога на прибыль. Новое ПБУ требует, чтобы сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете определялась исходя из бухгалтерской прибыли независимо от суммы налогооблагаемой прибыли. Как же начислить налог на прибыль в бухгалтерском учете?

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1].

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п. Данная информация востребована заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, то есть собственниками или инвесторами организации, поскольку позволяет оценить последствия уплаты налога на прибыль.

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

Учет постоянных налоговых активов. Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете. Расчет производительности труда. Закрытие 99 счета. Что требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета.

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес.

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Постоянные и временные разницы, отложенные и постоянные налоговые активы и обязательства, нюансы формирования проводок по счетам 09 и 77 — на практике при отражении операций в 1С начинают путаться даже опытные бухгалтеры. Иногда нам задают вопросы о применении данного ПБУ в программах 1С, и в этой статье мы поговорим об основах ведения учета на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8. Разницы возникают каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному. Существует два вида разниц: временные и постоянные. Чтобы правильно отразить их в бухгалтерском учете крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Обращаться за бесплатной юридической консультацией рекомендуется в надёжные и проверенные компании, которые ранее хорошо себя зарекомендовали в отрасли. Обычно штат таких фирм состоит из высококвалифицированных специалистов, готовых быстро предоставить ответы на различные вопросы клиентов. Если консультация в удаленном режиме невозможна, сотрудник юридической компании сообщит клиенту о необходимости перехода на платную форму обслуживания. В ходе бесплатной консультации юрист не возьмет на себя заботы по:1.

Составлению и проверке каких бы то ни было документов.

Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль

Узнайте, как долго адвокат занимается юридической практикой в вашем городе. Так вы поймете, насколько он знаком с местными судьями и процедурами. Не очень полезно спрашивать об образовании, т. Какой будет стратегия для вашего дела и какой результат ожидает получить адвокат.

Вычитаемая временная разница

Каждый день мы имеем множество вопросов с различных отраслей права и разных вопросов, в которые попали наши клиенты. Также, вы можете онлайн через поиск по нашему сайту найти нужный ответ, который уже возможно задавался у нас, и даже оставив в этой ветке свой вопрос. В первую очередь, это сохранение и экономия времени.

Во время диспансеризации выявили изменения на снимке. Работаю в скоропомощном стационаре.

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Здравствуйте,я приехал из России имею вид на жительство прописку. Сейчас я работаю и живу с невестой на съемной квартире (договор аренды заключала моя девушка) в Гомеле. В Гомеле я официально работаю, но организация частная, и в ней нет очереди на получение жилья.

Могу ли я стать на очередь в исполкоме г.

Основы ведения учета с применением ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Очевидная проблема, с которой вы, возможно, уже столкнулись, такова: чтобы получить квалифицированную оценку Вашей ситуации, проанализировать риски, составить реальный прогноз по делу и реализовать согласованный тактический план, требуется сначала найти опытных, профессиональных юристов.

Выбор велик, но критериев выбора. Вы можете прямо сейчас: позвонить нам, написать на почту или в чат, в режиме реального времени получить юридическую консультацию первоклассного юриста бесплатно Что делать. Таков сервис лучших компаний в сфере юриспруденции.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Адам

    Могу порекомендовать зайти на сайт, на котором есть много информации по этому вопросу.

  2. Любава

    постоянно что-то горит

  3. Родион

    Так и до бесконечности не далеко :)

  4. linbitighting

    Мы же ждем продолжения :)

  5. Василиса

    Статья довольно интересная, можно у себя на блоге разместить с неё картинки?

  6. Христина

    Я весёлыйи позитивный спамер. Пожалуйста не удаляйте мои комменты. Пусть народ поржот хоть :)